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山東省棗莊市山亭區(qū)人民法院
刑事判決書
（2015）山刑初字第136號
公訴機(jī)關(guān)山東省棗莊市山亭區(qū)人民檢察院。
被告人路某甲，農(nóng)民。因涉嫌非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪，于2015年6月30日被取保候?qū)彛?015年12月7日被本院取保候?qū)彙?/p>
被告人賀某，農(nóng)民。因涉嫌非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪，于2014年12月6日被刑事拘留，2015年1月9日被依法逮捕。現(xiàn)羈押于棗莊市看守所。
辯護(hù)人栗可，山東全和律師事務(wù)所律師。
被告人王某甲，農(nóng)民。因涉嫌非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪，于2014年12月7日被棗莊市公安局山亭分局取保候?qū)彛?015年12月7日被本院取保候?qū)彙?/p>
被告人岳某，農(nóng)民。因涉嫌非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪，于2014年12月5日被刑事拘留，2015年1月9日被依法逮捕。現(xiàn)羈押于棗莊市看守所。
辯護(hù)人任兆福，山東誠碩律師事務(wù)所律師。
被告人路某乙，農(nóng)民。因涉嫌非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪，于2015年6月15日被取保候?qū)彛?015年12月7日被本院取保候?qū)彙?/p>
被告人范某，農(nóng)民。因涉嫌虛開發(fā)票罪，于2015年1月26日被棗莊市公安局山亭分局取保候?qū)彛?015年12月7日被本院取保候?qū)彙?/p>
被告人程某，重慶市某裝飾工程有限公司職工。因涉嫌虛開發(fā)票罪，于2015年4月3日被取保候?qū)彛?015年12月7日被本院取保候?qū)彙?/p>
被告人姜某甲，山東省某紙業(yè)有限公司職工。因涉嫌虛開發(fā)票罪，于2015年4月2日被取保候?qū)彛?015年12月7日被本院取保候?qū)彙?/p>
被告人曾某，重慶市某建筑工程有限公司職工。因涉嫌虛開發(fā)票罪，于2015年3月28日被取保候?qū)彛?015年12月7日被本院取保候?qū)彙?/p>
山東省棗莊市山亭區(qū)人民檢察院以山檢公二刑訴（2015）43號起訴書指控被告人路某甲犯非法制造發(fā)票罪，被告人路某乙、王某甲犯非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪，被告人岳某、賀某犯出售非法制造的發(fā)票罪，被告人范某、程某、姜某甲、曾某犯虛開發(fā)票罪，于2015年9月17日向本院提起公訴。本院依法組成合議庭，公開開庭進(jìn)行了審理。山東省棗莊市山亭區(qū)人民檢察院指派檢察員孫淑君、張瑞石出庭支持公訴，被告人賀某及其辯護(hù)人栗可，被告人岳某及其辯護(hù)人任兆福，被告人路某甲、路某乙、王某甲、范某、程某、姜某甲、曾某到庭參加訴訟。本院于2015年12月17日對本案延期審理，2016年1月15日恢復(fù)審理。現(xiàn)已審理終結(jié)。
山東省棗莊市山亭區(qū)人民檢察院指控，
一、非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪
被告人路某乙、王某甲、賀某、岳某通過手機(jī)等聯(lián)系出售發(fā)票，并在自己家中利用電腦、打印機(jī)制造發(fā)票，按購票人的要求打印購貨單位、銷貨單位、貨物名稱、金額、開票日期等內(nèi)容，然后通過快遞的方式郵寄給購票人，并讓購票人將購票費用打入被告人制定的賬戶里面。被告人路某甲明知王某甲等人非法制造發(fā)票而為其偽造公司、企業(yè)發(fā)票專用章。
1、2013年6月至2014年年底，被告人路某乙通過網(wǎng)絡(luò)購買空白增值稅普通發(fā)票或者地稅發(fā)票，在家中打印發(fā)票代碼和發(fā)票號或者打印完整發(fā)票，并銷售給被告人王某甲、岳某、賀某等人，共計160份。
2、2012年至2014年11月，被告人賀某利用手機(jī)、QQ等聯(lián)系方式出售非法制造的發(fā)票119份，共計9057430.12元。其中向鄭某出售江蘇增值稅普通發(fā)票9份，面額2035496元；向申某出售山東省增值稅普通發(fā)票發(fā)票3份，面額261000元；向邢某甲出售重慶稅務(wù)局通用發(fā)票79份，面額137040元；向孔某出售安徽省增值稅普通發(fā)票1份，面額500000元；向程某出售重慶增值稅普通發(fā)票8份，面額2330000元；向曾某出售重慶增值稅普通發(fā)票8份，面額930478.85元；向李某乙出售湖北省增值稅普通發(fā)票6份，山東省增值稅普通發(fā)票5份，面額2863415.27元。
3、2014年3月至11月，被告人王某甲在家中利用電腦、打印機(jī)制作發(fā)票，通過手機(jī)聯(lián)系非法制造、出售非法制造的增值稅普通發(fā)票、國稅局通用發(fā)票54份，共計4522580.63元。其中向范某出售山東省增值稅普通發(fā)票25份，上海增值稅普通發(fā)票15份，面額總計3925218.33元；向陳某出售江蘇增值稅普通發(fā)票1份，面額30566.9元；向唐某出售山東省國稅局通用發(fā)票4份，面額58885.4元；向韓某出售山東省增值稅普通發(fā)票4份，面額51500元；向邢某乙出售山東省增值稅普通發(fā)票1份，面額80000元；向郭某出售山東省增值稅普通發(fā)票4份，面額376410元；
4、2013年7月至9月，被告人岳某通過手機(jī)聯(lián)系出售非法制造的增值稅普通發(fā)票2份，共計2491615元。其中向馬永出售發(fā)票1份，面額541615.00元，向姜某甲出售發(fā)票1份，面額195萬元。
5、2014年以來，被告人路某甲從網(wǎng)上購買刻章機(jī)器，通過手機(jī)與他人聯(lián)系刻章業(yè)務(wù)，在家中利用機(jī)器偽造公司、企業(yè)發(fā)票專用章，被告人路某甲明知王某甲等人購買偽造的公司專用章是用來偽造發(fā)票并銷售，被告人路某甲將偽造的發(fā)票專用章賣給王某甲等人。
二、虛開發(fā)票罪
1、2014年3月至11月，被告人范某為向南通某公司報取款項，多次通過王某甲虛開增值稅普通發(fā)票40份，面額共計3925118.34元。
2、2014年7月份，被告人程某為向重慶市紫荊花醫(yī)院管理有限公司報取裝修款，通過賀某虛開8份重慶增值稅普通發(fā)票，面額共計233萬元。
3、2013年9月份，被告人姜某甲為向山東某控股集團(tuán)有限公司報取款項，通過岳某虛開1份山東省增值稅普通發(fā)票，面額195萬元。
4、2014年5月份，被告人曾某為向重慶某建筑工程公司報取款項，通過賀某虛開8份重慶增值稅普通發(fā)票，面額共計930478.85元。
案發(fā)后，被告人路某乙、路某甲、范某、曾某、程某主動到棗莊市公安局山亭分局投案。
為支持其指控，公訴機(jī)關(guān)提供了相關(guān)證據(jù)。公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為，被告人路某甲、路某乙、王某甲、岳某、賀某違反國家發(fā)票管理法規(guī)，非法制造、出售非法制造的發(fā)票，其行為觸犯《中華人民共和國刑法》第二百零九條之規(guī)定，被告人路某乙、王某甲應(yīng)當(dāng)以非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任，被告人岳某、賀某應(yīng)當(dāng)以出售非法制造的發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任，被告人路某甲應(yīng)當(dāng)以非法制造發(fā)票罪追究刑事責(zé)任；被告人范某、程某、姜某甲、曾某違反國家發(fā)票管理法規(guī)，為自己虛開發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重，其行為觸犯《中華人民共和國刑法》第二百零五條之規(guī)定，應(yīng)當(dāng)以虛開發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。提出被告人路某乙、路某甲、范某、曾某、程某主動到公安機(jī)關(guān)投案，被告人王某甲、岳某、范某、曾某、姜風(fēng)某、程某主動退交贓款，可依法從輕處罰。提請本院依法判處。
被告人路某甲對公訴機(jī)關(guān)的指控?zé)o異議。提出案發(fā)后主動到公安機(jī)關(guān)投案自首，已經(jīng)退交涉案贓款。
被告人賀某對公訴機(jī)關(guān)的指控?zé)o異議。其辯護(hù)人的辯護(hù)意見是：被告人賀某歸案后檢舉揭發(fā)路某乙等人犯罪事實，辨認(rèn)了路某乙，并協(xié)助公安機(jī)關(guān)將其抓獲，具有立功情節(jié)；歸案后如實供述自己的犯罪事實，認(rèn)罪態(tài)度較好；系初犯、偶犯，愿意退交涉案贓款，具有悔罪表現(xiàn)。請求法庭對被告人賀某從輕、減輕處罰并適用緩刑。
被告人王某甲對公訴機(jī)關(guān)的指控?zé)o異議。
被告人岳某對公訴機(jī)關(guān)的指控?zé)o異議。其辯護(hù)人的辯護(hù)意見是：被告人岳某在本案中起次要作用，處于從屬地位，是從犯；到案后能夠如實供述自己的犯罪事實，認(rèn)罪態(tài)度較好；在本案中僅得到非法所得6700元，但其家人向偵查機(jī)關(guān)退交數(shù)十萬元，足以說明其認(rèn)罪態(tài)度；其僅涉案的普通發(fā)票兩張，且僅僅用上一張，另一張作廢，獲取非法所得較少，犯罪情節(jié)輕微，社會危害不大；在本案偵查階段積極配合公安機(jī)關(guān)破案，辨認(rèn)和指證其他嫌疑人，無前科劣跡，其家庭需要該被告人照顧。請求法庭對被告人岳某從輕、減輕處罰并適用緩刑。
被告人路某乙對公訴機(jī)關(guān)的指控?zé)o異議。提出案發(fā)后主動到公安機(jī)關(guān)投案自首，并已經(jīng)向公安機(jī)關(guān)退交贓款四萬元。
被告人范某對公訴機(jī)關(guān)的指控?zé)o異議。
被告人程某對公訴機(jī)關(guān)的指控?zé)o異議。
被告人姜某甲對公訴機(jī)關(guān)的指控?zé)o異議。
被告人曾某對公訴機(jī)關(guān)的指控?zé)o異議。提出案發(fā)后主動到公安機(jī)關(guān)投案自首。
經(jīng)審理查明：
一、非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪
被告人路某乙、王某甲、賀某、岳某通過手機(jī)聯(lián)系等方式聯(lián)系出售發(fā)票，利用電腦、打印機(jī)制造發(fā)票，按購票人的要求打印購貨單位、銷貨單位、貨物名稱、金額、開票日期等內(nèi)容，然后通過快遞的方式郵寄給購票人，并讓購票人將購票費用打入被告人制定的賬戶里面。被告人路某甲明知王某甲等人非法制造發(fā)票而為其偽造公司、企業(yè)發(fā)票專用章。
1、2013年6月至2014年年底，被告人路某乙通過網(wǎng)絡(luò)購買空白增值稅普通發(fā)票或者地稅發(fā)票，在家中打印發(fā)票代碼和發(fā)票號或者打印完整發(fā)票，并銷售給被告人王某甲、岳某、賀某等人，共計160份。（其中岳某70份、賀某30份、王某甲60份，共計160份）
2、2012年至2014年11月，被告人賀某利用手機(jī)、QQ等聯(lián)系方式出售非法制造的發(fā)票119份，共計9057430.12元。其中向鄭某出售江蘇省增值稅普通發(fā)票9份，面額2035496元；向申某出售山東省增值稅普通發(fā)票發(fā)票3份，面額261000元；向邢某甲出售重慶稅務(wù)局通用發(fā)票79份，面額137040元；向孔某出售安徽省增值稅普通發(fā)票1份，面額500000元；向程某出售重慶增值稅普通發(fā)票8份，面額2330000元；向曾某出售重慶增值稅普通發(fā)票8份，面額930478.85元；向李某乙出售發(fā)湖北省增值稅普通發(fā)票6份，山東省增值稅普通發(fā)票5份，面額2863415.27元。
3、2014年3月至11月，被告人王某甲在家中利用電腦、打印機(jī)制作發(fā)票，通過手機(jī)聯(lián)系非法制造、出售非法制造的增值稅普通發(fā)票、國稅局通用發(fā)票54份，共計4522580.63元。其中向范某出售山東省增值稅普通發(fā)票25份，上海增值稅普通發(fā)票15份，面額總計3925218.33元；向陳某出售江蘇增值稅普通發(fā)票1份，面額30566.9元；向唐某出售山東省國稅局通用發(fā)票4份，面額58885.4元；向韓某出售山東省增值稅普通發(fā)票4份，面額51500元；向邢某乙出售山東省增值稅普通發(fā)票1份，面額80000元；向郭某出售山東省增值稅普通發(fā)票4份，面額376410元。
4、2013年7月至9月，被告人岳某通過手機(jī)聯(lián)系出售非法制造的增值稅普通發(fā)票2份，共計2491615元。其中向馬永出售發(fā)票1份，面額541615.00元；向姜某甲出售發(fā)票1份，面額195萬元。
5、2014年以來，被告人路某甲從網(wǎng)上購買刻章機(jī)器，通過手機(jī)與他人聯(lián)系刻章業(yè)務(wù)，在家中利用機(jī)器偽造公司、企業(yè)發(fā)票專用章，被告人路某甲明知王某甲等人購買偽造的公司專用章是用來偽造發(fā)票并銷售，被告人路某甲將偽造的發(fā)票專用章賣給王某甲等人。
二、虛開發(fā)票罪
1、2014年3月至11月，被告人范某為向南通某公司報取款項，多次通過王某甲虛開增值稅普通發(fā)票40份，面額共計3925118.34元。
2、2014年7月份，被告人程某為向重慶市紫荊花醫(yī)院管理有限公司報取裝修款，通過賀某虛開8份重慶增值稅普通發(fā)票，面額共計233萬元。
3、2013年9月份，被告人姜某甲為向山東某控股集團(tuán)有限公司報取款項，通過岳某虛開1份山東省增值稅普通發(fā)票，面額195萬元。
4、2014年5月份，被告人曾某為向重慶某建筑工程公司報取款項，通過賀某虛開8份重慶增值稅普通發(fā)票，面額共計930478.85元。
被告人路某乙于2015年6月12日主動到公安機(jī)關(guān)投案，并如實供述自己的犯罪事實；被告人路某甲于2015年6月30日主動到公安機(jī)關(guān)投案，并如實供述自己的犯罪事實；被告人范某于2015年1月20日主動到公安機(jī)關(guān)投案，并如實供述自己的犯罪事實；被告人程某于2015年3月31日主動到公安機(jī)關(guān)投案，并如實供述自己的犯罪事實；被告人曾某于2015年3月27日主動到公安機(jī)關(guān)投案，并如實供述自己的犯罪事實。被告人王某甲主動退交非法所得13萬元；被告人岳某主動退交非法所得20萬元（包含王某乙，岳之夫）；被告人范某主動退交非法所得15萬元；被告人曾國榮主動退交非法所得5萬元；被告人姜某甲主動退交非法所得10萬元；被告人程某主動退交非法所得10萬元；被告人路某甲、路某乙主動退交非法所得各4萬元（以上退交的非法所得款均向公安機(jī)關(guān)交納，未隨案移交）；被告人賀某主動退交非法所得9萬元（已向本院交納）。
上述事實，被告人路某甲、路某乙、王某甲、岳某、賀某、范某、程某、姜某甲、曾某在開庭審理過程中均無異議，且有業(yè)經(jīng)庭審質(zhì)證的證人王某乙、李某甲、邢某甲、鄭某、申某、孔某、羅某、劉某、鄒某、李某乙、陳某、唐某、韓某、邢某乙、郭某、張某、姜某乙等人的證言及辨認(rèn)筆錄，受案登記表，支付寶交易截圖、QQ對話截圖、賬戶明細(xì)、網(wǎng)銀交易查詢，協(xié)助查詢財產(chǎn)通知書、查詢名單，重慶增值稅普通發(fā)票查驗結(jié)果，快遞發(fā)運憑證，勘驗檢查、辨認(rèn)偵查實驗筆錄，搜查筆錄、扣押物品清單，案件偵破情況說明、辦案說明及抓獲經(jīng)過，戶籍證明，收款收據(jù)，被告人路某甲、路某乙、王某甲、岳某、賀某、范某、程某、姜某甲、曾某的供述與辯解及辨認(rèn)筆錄等證據(jù)證實，足以認(rèn)定。
本院認(rèn)為，被告人路某乙、王某甲違反國家稅收管理法規(guī)，偽造、擅自制造、出售偽造、擅自制造可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票以外的其他發(fā)票，其行為構(gòu)成非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪；被告人岳某、賀某違反國家稅收管理法規(guī)，出售偽造、擅自制造可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票以外的其他發(fā)票，其行為構(gòu)成出售非法制造的發(fā)票罪；被告人路某甲違反國家稅收管理法規(guī)，偽造、擅自制造可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票以外的其他發(fā)票，其行為構(gòu)成非法制造發(fā)票罪；被告人范某、程某、姜某甲、曾某違反國家發(fā)票管理法規(guī)，為自己虛開發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重，其行為構(gòu)成虛開發(fā)票罪。公訴機(jī)關(guān)指控的罪名成立，予以支持。
被告人路某乙、王某甲非法制造、出售非法制造發(fā)票，被告人岳某、賀某出售非法制造發(fā)票，被告人路某甲非法制造發(fā)票，被告人范某、程某、姜某甲、曾某為自己虛開發(fā)票，各被告人具體實施犯罪，屬于共同犯罪，無主從犯之分。被告人路某乙案發(fā)后主動到公安機(jī)關(guān)投案，如實供述自己的犯罪事實，系自首，可依法予以從輕處罰；其已退交涉案非法所得，可酌情從輕處罰。
被告人賀某歸案后如實供述自己的犯罪事實，可依法予以從輕處罰；其已退交涉案非法所得，可酌情從輕處罰。被告人王某甲歸案后如實供述自己的犯罪事實，可依法予以從輕處罰；其已退交涉案非法所得，可酌情從輕處罰。
被告人岳某歸案后如實供述自己的犯罪事實，可依法予以從輕處罰；其已退交涉案非法所得，可酌情從輕處罰。被告人路某甲案發(fā)后主動到公安機(jī)關(guān)投案，如實供述自己的犯罪事實，系自首，可依法予以從輕處罰；其已退交涉案非法所得，可酌情從輕處罰。
被告人范某案發(fā)后主動到公安機(jī)關(guān)投案，如實供述自己的犯罪事實，系自首，可依法予以從輕處罰；其已退交涉案非法所得，可酌情從輕處罰。被告人程某案發(fā)后主動到公安機(jī)關(guān)投案，如實供述自己的犯罪事實，系自首，可依法予以從輕處罰；其已退交涉案非法所得，可酌情從輕處罰。
被告人姜某甲歸案后如實供述自己的犯罪事實，可依法予以從輕處罰；其已退交涉案非法所得，可酌情從輕處罰。
被告人曾某案發(fā)后主動到公安機(jī)關(guān)投案，如實供述自己的犯罪事實，系自首，可依法予以從輕處罰；其已退交涉案非法所得，可酌情從輕處罰。
關(guān)于被告人賀某的辯護(hù)人提出被告人賀某具有立功情節(jié)，經(jīng)查明，被告人賀某到案能夠如實供述其涉嫌的犯罪事實，無證據(jù)證明其具有立功情節(jié)，不予采信，其他對被告人賀某從輕處罰的辯護(hù)意見與查明的事實一致的部分，予以采信。
關(guān)于被告人岳某的辯護(hù)人提出被告人岳某屬于從犯的辯護(hù)意見，與查明的事實不一致，不予采信，其他對被告人岳某從輕處罰的辯護(hù)意見，予以采信。根據(jù)各被告人的犯罪事實、犯罪的性質(zhì)、情節(jié)和對于社會的危害程度，依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條之一、第二百零九條第二款、第二十五條、第六十一條、第六十四條、第六十七條第一、三款、第七十二條、第七十三條第二、三款的規(guī)定，判決如下：
一、被告人賀某犯出售非法制造的發(fā)票罪，判處有期徒刑一年六個月，緩刑二年，并處罰金50000元。
（緩刑考驗期限，從判決確定之日起計算。罰金已繳納）
二、被告人岳某犯出售非法制造的發(fā)票罪，判處有期徒刑一年四個月，并處罰金45000元。
（刑期從判決執(zhí)行之日起計算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2014年12月5日起至2016年4月4日止。罰金于本判決發(fā)生法律效力后三十日內(nèi)向本院繳納）
三、被告人路某乙犯非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪，判處有期徒刑一年四個月，緩刑二年，并處罰金45000元。
（緩刑考驗期限，從判決確定之日起計算。罰金已繳納）
四、被告人王某甲犯非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪，判處有期徒刑一年四個月，緩刑二年，并處罰金45000元。
（緩刑考驗期限，從判決確定之日起計算。罰金已繳納）
五、被告人路某甲犯非法制造發(fā)票罪，判處有期徒刑一年，緩刑一年，并處罰金40000元。
（緩刑考驗期限，從判決確定之日起計算。罰金已繳納）
六、被告人范某犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑一年，緩刑一年，并處罰金40000元。
（緩刑考驗期限，從判決確定之日起計算。罰金已繳納）
七、被告人程某犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑十個月，緩刑一年，并處罰金35000元。
（緩刑考驗期限，從判決確定之日起計算。罰金已繳納）
八、被告人姜某甲犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑十個月，緩刑一年，并處罰金30000元。
（緩刑考驗期限，從判決確定之日起計算。罰金已繳納）
九、被告人曾某犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑十個月，緩刑一年，并處罰金30000元。
（緩刑考驗期限，從判決確定之日起計算。罰金已繳納）
十、依法追繳全部涉案非法所得（部分非法所得已由公安機(jī)關(guān)追繳，未隨案移送，由追繳機(jī)關(guān)依法處理）。
如不服本判決，可在接到判決書之次日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向山東省棗莊市中級人民法院提起上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本二份。
審 判 長 孫延剛
審 判 員 ＸＸ濤
人民陪審員 王 靜
二〇一六年三月二十五日
書 記 員 于 杏
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