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河北省尚義縣人民法院

刑事判決書

（2015）尚刑初字第1號

公訴機關河北省某某縣人民檢察院。

被告人原某某，高中文化，住河北省萬全縣。2014年3月23日因涉嫌犯虛開發(fā)票罪被張家口市公安局指定監(jiān)視居住，同年4月11日因涉嫌犯虛開發(fā)票罪被張家口市公安局逮捕，同年8月1日因涉嫌犯虛開發(fā)票罪被張家口市公安局取保候審，同年8月15日因涉嫌犯虛開發(fā)票罪被某某縣人民檢察院取保候審，同年12月15日因涉嫌犯虛開發(fā)票罪被尚義縣人民法院取保候審。

辯護人王慧賢，女，河北正碩律師事務所律師。

辯護人武天竹，男，河北正碩律師事務所律師。

某某縣人民檢察院以尚檢公訴刑訴（2014）49號起訴書指控被告人原某某犯虛開發(fā)票罪，于2014年12月15日向本院提起公訴，由張家口市中級人民法院指定我院管轄。本院依法組成合議庭，公開開庭審理了本案。某某縣人民檢察院指派檢察員燕某出庭支持公訴，被告人原某某及其辯護人王慧賢、武天竹到庭參加訴訟。現(xiàn)已審理終結。

某某縣人民檢察院指控，2012年9月14日被告人原某某以萬全縣逯家灣儲煤場名義與萬全縣市政管理局簽訂了總價值為3300萬元的供煤協(xié)議書。2012年12月14日，被告人原某某在萬全縣某某煤炭物流服務公司院內(nèi)，讓宋某用某某煤棧、某某煤棧的名義為萬全縣市政管理局開具普通發(fā)票100張，計19999100元；為萬全縣某某熱力有限公司開具普通發(fā)票80張，計11000000元；共開具發(fā)票180張，金額30999100元。公訴機關當庭出示了供煤協(xié)議書、發(fā)票復印件、證人證言、被告人供述與辯解等證實其指控事實。據(jù)此認為，被告人原某某與某某煤棧和某某煤棧沒有業(yè)務往來而讓其為自己開具發(fā)票，與某某熱力公司亦無業(yè)務往來而為其提供發(fā)票，其行為觸犯了《中華人民共和國刑法》第二百零五條之一的規(guī)定，應以虛開發(fā)票罪追究其刑事責任，訴請依法判處。

被告人原某某辯稱，自己的行為不構成虛開發(fā)票罪。1、他是個體經(jīng)營戶，自己不能選擇，只能去政府指定的地點開具發(fā)票。2、他既不是出票方也不是受票方，只是在供煤后為用煤單位提供了發(fā)票，也沒有偷稅漏稅。

辯護人王慧賢認為，指控被告人原某某犯虛開發(fā)票罪的證據(jù)不足，指控罪名不能成立。1、被告人不符合犯罪主體構成要件。被告人原某某既不是開票者又不是受票者，也不是介紹者。2、被告人不符合客觀方面的構成要件。被告人原某某確實存在煤炭供銷行為，開具的發(fā)票品名，單價，數(shù)量與供貨也真實一致，不存在“虛開”行為。3、被告人在開票過程中沒有直接故意。被告人原某某是在政府指定的開票點開具的發(fā)票，依法交納了稅金，其并不明知會侵犯國家的稅收和發(fā)票管理制度。4、導致本案的發(fā)生存在其他因素。萬全縣政府的不當決策，造成了虛開發(fā)票行為的發(fā)生，政府行為造成的后果不應由普通民眾承擔。5、被告人在本案中也是受害者，其有功無過。被告人原某某先期墊資為萬全縣城區(qū)供暖，作出很大貢獻，市政局至今仍欠其煤款670萬元，其卻坐在了被告席上，是最大的受害者。

辯護人武天竹認為，被告人的行為不構成虛開發(fā)票罪。1、被告人既不是出票方也不是受票方。2、萬全縣政府的決策導致了本案的發(fā)生。3、被告人不存在直接故意。

經(jīng)審理查明，2009年8月被告人原某某以李某某的名義在萬全縣登記注冊了萬全縣逯家灣某某儲煤場。2012年9月14日被告人原某某以乙方萬全縣逯家灣某某儲煤場的名義與甲方萬全縣市政管理局簽訂了供煤協(xié)議書，約定乙方向甲方供煤約6萬噸，每噸550元，總價款約33000000元，并由乙方向甲方提供正式普通發(fā)票。2012年9月萬全縣政府為了規(guī)范煤炭市場成立了萬全縣煤炭管理委員會，下設辦公室，辦公地點設在萬全縣逯家灣煤炭市場院內(nèi)。2012年10月萬全縣政府組織相關部門召開聯(lián)席會議，決定為萬全縣某某煤棧、萬全縣某某煤棧、萬全縣某某煤棧三個煤棧辦理煤炭經(jīng)營手續(xù)，由煤炭管理委員會統(tǒng)一管理，負責為沒有煤炭經(jīng)營執(zhí)照的經(jīng)營戶開具發(fā)票，并按3.5%收稅（地稅和國稅的合計稅率為3.09%）。被告人原某某給萬全縣市政管理局供煤約5.6萬噸后，根據(jù)萬全縣市政管理局局長白某某的開票要求，于2012年12月14日到萬全縣逯家灣煤炭市場院內(nèi)萬全縣煤炭管理辦公室讓該處工作人員宋某、鄭某某用萬全縣某某煤棧和萬全縣某某煤棧的名義為萬全縣市政管理局開具普通發(fā)票100張，金額19999100元；為萬全縣某某熱力公司開具普通發(fā)票80張，金額11000000元。第二天，被告人原某某將稅款約1100000元打到了鄭某某指定的賬戶上。

上述事實有下列經(jīng)庭審舉證、質證的證據(jù)證實：一、公訴機關提供的證據(jù)。1、2012-2013年度供暖用煤協(xié)議書證實被告人原某某以萬全縣逯家灣某某儲煤場名義與萬全縣市政管理局于2012年9月14日簽訂了供煤協(xié)議。2、萬全縣工商局孔家莊工商分局的三份個體工商戶設立登記檔案證實李某某于2009年8月12日申請登記了萬全縣逯家灣某某儲煤場；暢某某于2012年11月27日申請登記了萬全縣某某煤棧，并頒發(fā)了煤炭經(jīng)營許可證；郭某某于2012年11月27日申請登記了萬全縣某某煤棧，并頒發(fā)了煤炭經(jīng)營許可證。3、萬全縣市政管理局的煤款熱力帳證實該局支付原某某煤款情況。4、萬全縣市政管理局的記賬憑證及發(fā)票復印件證實被告人原某某為萬全縣市政管理局開具的發(fā)票。5、萬全縣某某熱力公司的記賬憑證及發(fā)票復印件證實被告人原某某為萬全縣某某熱力公司開具的發(fā)票。6、證人趙某某、丁某某的證言證實，2012年10月萬全縣政府組織工商、稅務、煤炭管理委員會等有關部門召開聯(lián)席會議，為規(guī)范煤炭市場，增加稅收，為三家煤棧辦理煤炭經(jīng)營許可證，由煤炭管理委員會統(tǒng)一負責保管并確定丁某某具體負責該項工作以及對外開票的稅率情況。7、證人郭某某、暢某某的證言證實，某某煤棧和某某煤棧以前都沒有煤炭經(jīng)營許可證，2012年12月左右，萬全縣整合煤炭市場，進行統(tǒng)一管理，給某某煤棧和某某煤棧辦理了煤炭經(jīng)營許可證，但相關執(zhí)照和公章交由某某公司的郝慶宏統(tǒng)一管理。他們兩個煤棧和原某某都沒有過業(yè)務往來。8、證人宋某、鄭某某的證言證實，他們都是受雇于丁某某在萬全縣逯家灣煤炭市場院內(nèi)負責以萬全縣某某煤棧、某某煤棧、某某煤棧的名義對外開票，鄭某某只負責開票，宋某負責開票和蓋章。宋某在開票前要提供一份對方與開票煤棧的假合同讓對方蓋章，開票所收的3.5%稅款全部打到丁某某的銀行卡上，然后向國稅和地稅繳納3.09%的稅金，余額由丁某某保管。原某某為萬全縣市政管理局和萬全縣某某熱力公司提供的發(fā)票是到他們那里開的。9、證人白某某的證言證實，2012年至2013年度采暖期，市政局和原某某以萬全縣某某儲煤場名義簽訂了供煤合同，約定6萬噸，每噸550元，實際供了5.6萬噸，已經(jīng)付了原某某2400萬元，還欠600多萬。后原某某找到他問開多少發(fā)票，他就說按合同定的6萬噸煤開，給市政管理局開2000萬發(fā)票，給某某熱力公司開1100萬發(fā)票。因該局接管鐵路北熱力公司后和原某某簽訂了供煤合同，但是無法辦理營業(yè)執(zhí)照，不能開具稅票，經(jīng)向主管縣長匯報又協(xié)調(diào)國稅局長后，讓走某某熱力公司的帳，他又找到該公司負責人席某某協(xié)商同意了此事。10、證人張某的證言證實，2012年11月份，市政管理局代管萬全縣鐵路北供熱公司收取暖費，因該局不是企業(yè)不能給采暖戶開發(fā)票，局領導就聯(lián)系了某某熱力公司代開發(fā)票，她就去開了發(fā)票交給了采暖戶。以萬全縣某某煤棧開具的100張購煤發(fā)票是單位出納給她的，她就入了帳，她也知道原某某給市政管理局代管的鐵路北供熱公司供過煤。11、證人席某某的證言證實，2012年9月份左右，市政局的白某某局長找到他說，市政局代管縣城鐵道北住戶的供熱，但市政局無法開票走賬，想以他們某某公司的名義給采暖戶開票，于是他就讓會計去稅務局領了發(fā)票。某某公司共為市政局開出490多萬的取暖費發(fā)票，這些取暖費都打到了某某公司的賬戶上，再由某某公司以煤款的形式付給原某某。現(xiàn)在已付原某某300萬元，扣稅后尚欠原某某137萬元，因縣里集中時間統(tǒng)一開票，市政局預計需要以某某熱力公司的名義開1100萬元的發(fā)票，所以就讓原某某給某某熱力公司開了1100萬元的煤款發(fā)票。12、證人許某某的證言證實，她是萬全縣某某熱力公司的會計，2012年11月份，經(jīng)理席某某和她說，市政管理局讓他們公司代開發(fā)票，她就讓市政管理局的人來他們單位開了200多萬的發(fā)票，因應交所得稅太高，她就和經(jīng)理要成本票，后來有人送來1100萬的煤款發(fā)票，她就入了帳。13、被告人原某某的供述與上述事實基本相一致。14、常住人口信息證實被告人原某某的身份情況。二、辯護人提供的證據(jù)。萬全縣人民政府萬政字（2012）201號文件證實萬全縣政府于2012年9月成立萬全縣煤炭市場管理委員會的相關情況。

本院認為，被告人原某某雖然與市政管理局發(fā)生了供煤經(jīng)營活動，但其明知出票方與受票方?jīng)]有業(yè)務關系，而讓他人為自己代開發(fā)票，其行為違反了我國的發(fā)票管理制度，且被告人雖然繳納了稅款，但我國刑法并沒有規(guī)定本罪以營利目的為構成要件，其只要實施了虛開發(fā)票行為，并達到了情節(jié)嚴重，就應予定罪，故對被告人及其辯護人辯稱被告人的行為不構成虛開發(fā)票罪的意見不予支持。但考慮其沒有給國家稅收造成損失，犯罪情節(jié)輕微，可免予刑事處罰。依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條之一第一款、第三十七條的規(guī)定，判決如下：

被告人原某某犯虛開發(fā)票罪，免予刑事處罰。

如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向河北省張家口市中級人民法院提出上訴。書面上訴的，應當提交上訴狀正本一份，副本二份。

審判長　　張秀鴻

審判員　　忻貴生

審判員　　孟憲麗

二〇一五年二月十三日

書記員　　張曉峰

虛開發(fā)票