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應(yīng)收賬款形成的風(fēng)險(xiǎn)及防范

發(fā)表于：2015-12-28閱讀量：（3717）

一、應(yīng)收賬款會(huì)形成什么樣的風(fēng)險(xiǎn)呢？

（一）應(yīng)收賬款會(huì)夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，使企業(yè)存在著潛虧或損失風(fēng)險(xiǎn)

目前，我國(guó)企業(yè)確認(rèn)收入時(shí)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷的賬務(wù)處理為，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，將賒銷收入記入當(dāng)期收入。

因此，企業(yè)本期利潤(rùn)的增加并不能表示本期實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金收入。根據(jù)謹(jǐn)慎性原則及稅法要求，企業(yè)應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例一般為3‰～5‰。

如果企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在，存在壞賬的可能性也會(huì)隨之增加，即有可能實(shí)際發(fā)生的壞賬損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過提取的壞賬準(zhǔn)備。

這樣，相當(dāng)于夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。

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（二）如果應(yīng)收賬款占有流動(dòng)資金數(shù)額大，會(huì)加劇了企業(yè)周轉(zhuǎn)資金不足的困難

企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時(shí)，發(fā)出存貨，貨款卻不能及時(shí)收回，而企業(yè)對(duì)逾期不還款的客戶不能采取相應(yīng)措施，致使企業(yè)流動(dòng)資金被大量占用。

長(zhǎng)此以往必將影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)貨幣資金短缺，從而影響企業(yè)正常的開支和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

（三）應(yīng)收賬款還有可能增加企業(yè)現(xiàn)金流出的損失

從賒銷的賬務(wù)處理可以看出賒銷雖然使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤(rùn)，但沒使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)須墊付資金來繳各種稅金和支付費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

四、應(yīng)收賬款同時(shí)也增加了企業(yè)資金機(jī)會(huì)成本損失

首先，被應(yīng)收賬款占用的資金，客觀上要求在經(jīng)營(yíng)中加速周轉(zhuǎn)，得到回報(bào)，但由于應(yīng)收賬款的大量存在，導(dǎo)致被占用在應(yīng)收賬款上的資金喪失了其時(shí)間價(jià)值。

其次，因應(yīng)收賬款而引起在催收過程中，迫使企業(yè)不得不投入大量的人力、物力和財(cái)力，加大了催收成本。

同時(shí)，因大量資金被沉淀，借款時(shí)間被延長(zhǎng)，增加了利息費(fèi)用。由于各種成本費(fèi)用加大，使得資金喪失了贏利機(jī)會(huì)，增加了資金的機(jī)會(huì)成本。

萬(wàn)事俱備：《催收前應(yīng)做好的功課》

二、應(yīng)收賬款形成的風(fēng)險(xiǎn)該如何防范呢？

（一）建立專門的信用管理部門

企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作，須由特定的部門或組織來完成，而以往由財(cái)務(wù)部門擔(dān)當(dāng)信用管理的主要角色已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要。

因此企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的信用管理部門，同時(shí)配備專業(yè)的信用管理人員，確保信用管理職能的實(shí)現(xiàn)。

信用管理部門一般由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，是銷售部門和財(cái)務(wù)部門的橋梁，信用管理部門的職能包括建立客戶信用檔案、管理客戶信用、科學(xué)制定客戶的信用額度、執(zhí)行應(yīng)收賬款監(jiān)督等。

（二）.進(jìn)行信用調(diào)查分析

企業(yè)對(duì)自己的客戶應(yīng)收集其信息，對(duì)其信用狀況調(diào)查分析。對(duì)老客戶，要建立健全信用檔案，制定一套完整的歷史信用記錄。

對(duì)新客戶的信用管理應(yīng)包括：進(jìn)行信用調(diào)查、信用評(píng)估和制定合理的信用政策。如果企業(yè)不注重信用調(diào)查便進(jìn)行盲目的賒銷，會(huì)使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成倍加大。

而一些企業(yè)以經(jīng)營(yíng)為幌子，實(shí)行詐騙，屢屢得逞的原因正是由于銷售企業(yè)不注重信用調(diào)查、輕信對(duì)方所致。

因此，企業(yè)在向客戶提供信用之前，必須嚴(yán)格調(diào)查分析客戶的信用狀況，并經(jīng)內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)后方可提供，以控制企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)。

另外，對(duì)客戶提供信用后，企業(yè)還應(yīng)隨時(shí)了解其信用狀況的變化。若對(duì)方出現(xiàn)信用惡化，經(jīng)營(yíng)狀況不佳時(shí)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，以免造成經(jīng)濟(jì)損失。

（三）制定合理的信用政策

信用政策是企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃和控制的基本策略與措施。企業(yè)必須根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)和客戶的信譽(yù)情況制定合理的信用政策。

信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間和收賬政策三方面。

合理的信用政策應(yīng)將信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間和收賬政策三者結(jié)合起來，綜合考慮三者的變化對(duì)銷售額、應(yīng)收賬款各種成本的影響。

（四）生產(chǎn)適銷對(duì)路的產(chǎn)品

企業(yè)除了信用管理外，應(yīng)在提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量上多下工夫。

在產(chǎn)品質(zhì)量上，應(yīng)采取先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，聘用先進(jìn)技術(shù)人員，生產(chǎn)出物美價(jià)廉，適銷對(duì)路的產(chǎn)品，爭(zhēng)取采用現(xiàn)銷方式銷售產(chǎn)品。

如果生產(chǎn)的產(chǎn)品暢銷，供不應(yīng)求，應(yīng)收賬款就會(huì)大幅下降，還會(huì)出現(xiàn)預(yù)收賬款。同時(shí)，在服務(wù)上，企業(yè)應(yīng)形成售前、售中、售后一整套服務(wù)體系。

（五）建立應(yīng)收賬款催收責(zé)任制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實(shí)內(nèi)部催收款項(xiàng)的責(zé)任，將應(yīng)收款項(xiàng)的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績(jī)效考核及其獎(jiǎng)懲掛鉤。

對(duì)于造成逾期應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)?shù)姆绞接枰跃荆邮軉T工的監(jiān)督。

對(duì)于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度扣減其獎(jiǎng)勵(lì)工資。